НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации. Под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. К физическим лицам - налоговым резидентам Российской Федерации, относятся физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

В июле 2001 года вступили в действие новые поправки, к Налоговому кодексу, касающиеся налогообложения физических лиц на фондовом рынке. Они значительно уменьшают налоговое бремя и упорядочивают процедуру налогообложения частных инвесторов. Поправками четко закреплено, что отныне налог с доходов физических лиц на рынке ценных бумаг будут удерживать только налоговые агенты. Сам инвестор вправе заплатить налог, только если брокер сообщит в налоговый орган о невозможности его исчисления. Уплачивать налог, а он согласно единой ставке составляет 13%, брокер будет ежегодно или при выплате клиенту денежных средств. ( Статья 214.1. «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги».)

При определении дохода могут сальдироваться убыточные и прибыльные сделки(Статья 214.1 п.1). Доходы и убытки по разным типам операций считаются независимо друг от друга. Самое прогрессивное изменение - значительно расширен перечень расходов, которые относятся к убытку. К нему можно отнести проценты по кредитам, оплата услуг депозитария и регистратора, биржевые и комиссионные сборы, а также другие расходы на услуги, предоставляемые профучастниками рынка (например информационную или консультационную поддержку). При этом сальдировать убытки необходимо по операциям с бумагами одной категории. Таких категорий три: бумаги, обращающиеся на организованном рынке, не обращающиеся на нем и срочные финансовые инструменты. Расходы физлиц: Статья 214.1 п.3

* Приведен в соответствие с общемировой практикой порядок расчета и уплаты налога при передаче ценных бумаг в доверительное управление. Профучастники рынка ценных бумаг и доверительные управляющие получают право самостоятельно производить налоговые вычеты. Таким образом, сохранен действующий порядок взимания налога у источника выплаты дохода.